一、主要税种及税率

1. 企业所得税（CIT）

   • 标准税率：20%（适用于一般企业）
   • 特殊行业税率：
     • 石油、天然气开采及自然资源勘探：30%
     • 保险业：寿险和非寿险收入分别按5%和20%征收
   • 优惠税率：
     • 合格投资项目（QIP）可享0%或9%税率，并享受3-9年免税期

2. 增值税（VAT）

   • 标准税率：10%（出口商品及服务适用0%）
   • 免税范围：
     • 医疗服务、教育服务、未加工农产品、公共邮政服务
     • 出口企业可申请增值税退税
   • 申报要求：按月申报，次月20日前完成

3. 预提所得税

   • 非居民企业：
     • 股息红利：14%（税收协定另有规定除外）
     • 利息、特许权使用费、租金：14%
   • 中国居民企业：
     • 股息预提税可降至5%（需满足中柬税收协定条件）

4. 其他税种

   • 工资税：累进税率0%-20%（月薪超过500美元部分）
   • 社保缴纳：
     • 雇主承担工伤保险（0.8%）、医疗保险（2.6%）及养老金（2%）
       10

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     • 员工承担工资的0.8%医疗保险及2%养老金

二、税收优惠政策

1. 合格投资项目（QIP）

   • 免税期：根据投资领域分为3年、6年、9年（如高科技行业享9年免税）
   • 免税期满后优惠：
     • 前两年按应纳税额25%缴纳，随后两年50%，最后两年75%
   • 其他优惠：
     • 进口设备/原材料免关税
     • 研发支出可加计扣除200%

2. 行业特定优惠

   • 纺织/鞋业/旅游业：2021年免征所得税及最低税
   • 数字经济：符合条件的企业可享增值税零税率

3. 区域优惠

   • 经济特区（SEZ）：进口税豁免及所得税减免

三、税务申报与合规要求

1. 税务登记

   • 企业需在柬埔寨税务局（GDT）注册，电子商务企业强制登记
   • QIP项目需通过柬埔寨发展委员会（CDC）审批

2. 申报周期

   • 增值税/工资税：按月申报
   • 企业所得税：年度申报（次年3月31日前）

3. 合规风险

   • 转让定价：需遵循独立交易原则，否则面临10%-40%附加税
   • 发票管理：2022年起启用电子发票系统，违规者罚款

四、中柬税收协定要点

1. 股息预提税：中国居民企业持股≥20%时税率降至5%（国内法14%）
2. 税收饶让：柬埔寨认可中国税收优惠，避免双重征税
3. 争议解决：可申请相互协商程序（2年内提出）

五、实务建议

1. 利用QIP优惠：优先申请合格投资项目，降低前5年税负
2. 架构设计：通过控股公司降低股息预提税（利用中柬协定5%税率）
3. 合规管理：
   • 建立本地账务体系，确保增值税发票合规
   • 定期更新NSSF社保登记信息