一、主要税种与税率

1. 增值税 (НДС, Налог на добавленную стоимость)

• 税率：
  • 标准税率：20%（适用于大多数商品和服务）；
  • 降低税率：10%（适用于食品、药品、教育、医疗等）；
  • 零税率：出口货物及国际运输（需符合海关规定）。
• 纳税义务：
  • 年营业额超240万卢布的企业必须登记为增值税纳税人。
  • 进口商品需在海关缴纳增值税。

2. 企业所得税 (Налог на прибыль предприятий)

• 税率：
  • 标准税率：20%（联邦税+地方税，地方可调整至13.5%-20%）；
  • 小微企业优惠：年利润≤3000万卢布且员工≤15人，税率降至15%（需满足条件）。
• 计税基础：全球收入减去可抵扣成本（需符合俄罗斯税法规定）。

3. 个人所得税 (Налог на доходы физических лиц)

• 税率：
  • 居民纳税人：累进税率13%-15%（年收入超500万卢布部分适用15%）；
  • 非居民纳税人：固定税率15%（适用于俄罗斯境内收入）。
• 免税项：部分社会福利、住房贷款利息等。

4. 社会保险费 (Страховые взносы)

• 缴纳方：雇主承担主要部分（30%左右），员工承担部分（如医疗保险）。
• 费率：
  • 养老保险：30%（其中14%进入养老基金，16%进入强制养老保险）；
  • 医疗保险：5.1%；
  • 失业保险：1.5%-2.7%（依地区而定）。

5. 其他税种

• 运输税：按车辆发动机功率征收（地方税）；
• 土地税：按土地评估价值征收（地方税）；
• 矿产资源开采税：针对能源、矿产企业（税率依资源类型浮动）。

二、税务登记与申报

1. 税务登记

   • 企业注册时自动获得纳税人识别号（ИНН）；
   • 若变更股东或业务范围，需更新登记信息。

2. 增值税申报

   • 月度/季度申报（取决于营业额）；
   • 通过联邦税务局电子系统（nalog.gov.ru）提交。

3. 企业所得税预缴

   • 按季度预缴，年度汇算清缴（需提交财务报表及税务调整说明）。

4. 个人所得税代扣代缴

   • 雇主每月代扣并申报，员工年度可申请退税或补税。

三、税务合规与风险管理

1. 关键合规要求

   • 所有交易需保留俄文凭证（发票、合同等）至少4年；
   • 跨境交易需申报关联交易，避免转移定价风险；
   • 使用俄罗斯央行认可的支付系统（如Mir卡）以避免制裁限制。

2. 制裁相关税务影响

   • 受制裁企业可能无法开具美元/欧元发票，需改用卢布或加密货币结算；
   • 部分外资银行退出俄罗斯，需提前规划资金流动路径。

3. 反避税规则

   • 俄罗斯与多国签订双边税收协定，但需证明商业实质以避免被判定为避税；
   • 受控外国公司（CFC）规则：非居民企业需申报境外子公司收入。

四、税务优惠与减免

1. 行业优惠

   • 高科技、IT、制药企业可享受10年企业所得税减免（部分地区）；
   • 制造业设备进口关税减免（需符合“工业组装”协议）。

2. 区域优惠

   • 远东地区、经济特区企业提供所得税减免（如符拉迪沃斯托克自由港）。

3. 创新企业支持

   • 研发费用加计扣除（最高200%）；
   • 初创企业前3年免征企业所得税（需满足营收门槛）。

五、常见问题与建议

1. 双重征税问题

   • 俄罗斯与100+国家签订避免双重征税协定，需申请税收抵免。

2. 电子发票强制化

   • 自2021年起，B2B交易必须开具电子发票（需通过国家系统验证）。

3. 实用建议

   • 雇佣本地会计师：税务规则复杂，建议委托专业机构（如PwC俄罗斯、Egorov Puginsky Afanasiev & Partners）；
   • 关注政策变化：俄罗斯税法因经济形势频繁调整，需定期审核合规性；
   • 利用本地银行服务：选择与外资关联的本地银行（如Сбербанк、Райффайзенбанк）处理跨境结算。

六、资源链接

• 俄罗斯联邦税务局（Налоговая России）：nalog.gov.ru
• 电子发票系统（НКУЭД）：nalog.gov.ru/ekd
• 俄罗斯投资门户（Портал инвестиций）：investinrussia.com

注意：受国际局势影响，部分税务政策可能临时调整，建议通过专业法律渠道获取最新信息。