俄罗斯税务制度
1. 俄罗斯税收法律体系
根据《税法典》,俄罗斯税收按俄罗斯联邦、联邦主体(也译为“地区”)和地方三个层级征收。
(1)联邦税费:联邦税费在俄罗斯联邦范围内缴纳,包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、生产碳氢化合物的额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、政府性收费以及社会保险费等10 项税费。
(2)联邦主体税:联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳,包括企业财产税、博彩税和交通运输税等 3 个税种。
(3)地方税费:地方税费在相应的市、区内缴纳,主要包括土地税、个人财产税(房产税)、交易费等 3 项税费。
2. 俄罗斯基本税收制度
(1)个人所得税:除特定情况外,所有类型的收入均适用 13%的个人所得税税率。
(2)企业所得税:企业所得税的法定税率为20%,由所有取得应纳税所得额的法人单位在纳税年度缴纳。
(3)增值税:目前,俄罗斯增值税税率分为0 税率、低于标准的税率(10%)和 标准税率(18%,)三档税率。
(4)其他税种:消费税 矿产资源开采税 水资源使用税 企业财产税 交通运输税 博彩税 个人财产税 土地税等。
3. 俄罗斯税收形式
(1)一般税制:俄语缩写ОСНО,需缴纳所有规定的税种:增值税;企业所得税;财产税。此外,作为扣缴义务人,代为缴纳员工个人所得税。
(2)简易税制:俄语缩写УСНО,按照收入的6%进行缴税,或按照利润(收入减支出)的15%进行缴税。
俄罗斯企业征税的主要税种
企业所得税:
俄罗斯企业所得税的纳税人为俄罗斯企业和通过常设机构在俄罗斯从事经营活动的外国企业,或者有来源于俄罗斯联邦收入的外国企业。对于俄罗斯企业来说,征税对象为扣除法定费用后的收入部分。
增值税:
财产税:
土地税: