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俄罗斯税务制度

1. 俄罗斯税收法律体系

根据《税法典》，俄罗斯税收按俄罗斯联邦、联邦主体（也译为“地区”）和地方三个层级征收。

（1）联邦税费：联邦税费在俄罗斯联邦范围内缴纳，包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、生产碳氢化合物的额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、政府性收费以及社会保险费等10 项税费。

（2）联邦主体税：联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳，包括企业财产税、博彩税和交通运输税等 3 个税种。

（3）地方税费：地方税费在相应的市、区内缴纳，主要包括土地税、个人财产税（房产税）、交易费等 3 项税费。

2. 俄罗斯基本税收制度

（1）个人所得税：除特定情况外，所有类型的收入均适用 13%的个人所得税税率。

（2）企业所得税：企业所得税的法定税率为20%，由所有取得应纳税所得额的法人单位在纳税年度缴纳。

（3）增值税：目前，俄罗斯增值税税率分为0 税率、低于标准的税率（10%）和标准税率（18%，）三档税率。

（4）其他税种：消费税矿产资源开采税水资源使用税企业财产税交通运输税博彩税个人财产税土地税等。

3. 俄罗斯税收形式

（1）一般税制：俄语缩写ОСНО，需缴纳所有规定的税种：增值税；企业所得税；财产税。此外，作为扣缴义务人，代为缴纳员工个人所得税。

（2）简易税制：俄语缩写УСНО，按照收入的6%进行缴税，或按照利润（收入减支出）的15%进行缴税。

俄罗斯企业征税的主要税种

企业所得税:

俄罗斯企业所得税的纳税人为俄罗斯企业和通过常设机构在俄罗斯从事经营活动的外国企业，或者有来源于俄罗斯联邦收入的外国企业。对于俄罗斯企业来说,征税对象为扣除法定费用后的收入部分。

企业所得税的基准税率为20%。联邦各主体可以出台法律规定对某些纳税人降低税率，但降低不得低于13.5%。

外国企业从俄罗斯企业取得的股息收入适用15%税率。

增值税：

增值税的纳税人一般为企业、个体工商业户以及商品进出口业务经营者。

增值税的税率，根据所处行业和经济活动不同，税率分三个等级：0%，10%和20%。基本税率为20%，在俄销售特定食品及儿童用品目前适用10%税率，出口商品为零税率。

财产税：

企业财产税属于地区征收的税种。在联邦税法典的基本税率下，可以由俄联邦主体制订税收优惠政策。

该税种的税基为资产的年平均价值。税率由各联邦主体自行制订，但是税法典规定上限不得超2.2%。

土地税：

土地税属于地方税种，收购土地，成为土地所有者即成为土地税的纳税人。具体税率为：地块价值的1.5%,各地可制订本地的土地税税率,如首都莫斯科农业用地税率为0.3%,而私人停车场用地的土地使用税为0.1%。