2026年出海欧洲，德国公司为何成“高价值跳板”？ - 新闻资讯

一

国别速览

在全球化布局进入精耕细作的时代，欧洲市场对中国企业的意义已从增量机会转化为战略要地。然而，诸多先行者的实践表明，简单的市场进入难以构筑持久优势。其中，注册地的选择成为影响企业合规成本、市场信誉与长期发展的关键决策。因此，选择在何处落下第一枚战略棋子，变得至关重要。德国，正以其不可替代的综合优势，从“可选项”转变为深度开拓欧洲的“必选项”。

二

投资环境

1. 政策优势：近年来，德国在欧盟“共同利益重大项目（IPCEI）”框架下给与微电子、氢能技术、电池、云技术、制药、低碳产业等领域投资项目一定资金扶持，但需满足以下条件：为欧盟的战略目标做出贡献、由多个会员国执行、在整个欧盟产生积极的溢出效应、远超相关领域国际水平等，在满足条件的前提下，还通过项目遴选。

2. 市场潜力：2024年国内生产总值（GDP）达4.66万亿美元，人均GDP约5.58万美元。德国是世界第三大经济体，也是欧洲的经济引擎，是欧盟经济体量和人口总量最大的国家，构成了欧洲最大的国内市场；德国制造业自动化程度较高，根据经济合作与发展组织（OECD）数据，德国每小时国内生产总值长年保持欧盟第一。

3. 竞争力：瑞士洛桑国际管理发展学院（IMD）发布的《2024年世界竞争力排名》中，德国在67个全球主要经济体中综合排名下滑2位，至第24位（2022年为第15位）。世界知识产权组织发布的《2023年度全球创新指数》显示，在132个国家和地区中，德国综合指数排名保持第8位。联合国贸发会议发布的《2023年生产能力指数报告》显示，德国排名第8位。

4. 与华关系：中德两国互为重要的经贸合作伙伴，德国连续49年蝉联中国在欧最大贸易伙伴地位，中国连续第8次成为德国最重要的贸易伙伴。2023年，中德双边贸易额达2068亿美元，中国对德全行业投资18亿美元。中资企业对德投资多元、覆盖范围广，主要集中在金融、自动化、机械、新能源、航运、生物医药等行业。2021年以来，中资企业赴德投资逐步回升，绿地投资增长较快，特别是在电动汽车、新能源领域。

三

企业形式

1. 人合公司：指2个或2个以上以其全部资产对公司的债权人承担无限责任的自然人或法人注册成立并进行经营管理的公司，主要有无限责任贸易公司（Offene Handelsgesellschaft，OHG）、两合公司（Kommanditgesellschaft，KG）、有限责任两合公司（GmbH & Co. KG）等形式。

2. 资合公司：指一个或数个已达到法律规定的最低注册资本做资本金的自然人或法人注册成立的公司，主要分为有限责任公司（Gesellschaft mit beschrrchrrt Haftung，GmbH）和股份公司（Aktiengesellschaft，AG）这两种基本形式。有限责任公司（GmbH）由于其责任的限制，通常被看作是最适合外国投资者的公司形式。

四

主要税种

1. 个人所得税：个人所得税的法律依据是《所得税法》（EStG）。德国个人所得税纳税人分为无限义务纳税人和有限义务纳税人。德国常住居民（在德有长期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税；非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。根据德国《所得税法》的规定，个人收入所得税征收的范围包括：从事农业和林业的收入；从事工商业的收入；从事自由职业的收入；受雇工作所得；投资所得；租金收入和著作、专利等所得；其他收入。上述收入总额减去法律所允许的免税数额后的余额，即为应税所得。

2. 企业所得税：企业所得税的法律依据是《企业所得税法》（KStG）。企业所得税纳税主体分为无限义务纳税人和有限义务纳税人。无限义务纳税人，即位于德国境内的企业对来源于全球的所得负有纳税义务；有限义务纳税人，即位于德国以外的企业仅就其来源于德国境内所得负有纳税义务。若两国之间签有避免双重征税协议，外国企业通常可以享有税收减免的优惠。德国企业所得税税率为15%，此外还需缴所得税的5.5%作为团结附加税。

3. 营业税：营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种，其法律依据是《营业税法》（GewStG）。所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。该税的税基是企业当年的营业收益，营业收益基于《公司所得税法》所依据的利润，经《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。德国各地营业税税率从7%到17%不等。营业税的税率确定方法比较特殊，先由联邦政府确定统一的税率指数（Steuermesszahl），目前德国联邦政府确定的税率指数是3.5%，再由各地方政府确定本地方的稽征率（Hebesatz），法律没有规定稽征率上限。近年来，德国部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业营业税税负，并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施。

4. 增值税：增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意义上讲，增值税并不是企业税务负担。增值税采取发票扣税法征收，一般税率为19%，部分商品（如食品、农产品、出版物和2010年新增的酒店业等）税率为7%。原则上对所有在德国国内发生的产品和服务交易均须征收增值税，但对有些商业活动予以免税，如出口、部分银行和保险业务。

5. 房地产税：德国地方政府每年向在其辖区内的房地产所有者征收地产税。房地产税又分对农林业用地征收的“A类”和对其他用地征收的“B类”两种，税基是根据评估法确定的房地产价值，税率的确定过程与营业税类似，也是由德国联邦政府制定统一的税率指数（Steuermesszahl），然后由各地方政府自行确定稽征率（Hebesatz），二者乘积即是房地产税税率。对于A类房地产税，全德统一税率是6‰，2017年全德各地方平均稽征率是373.9%；对于B类房地产税，根据房地产种类不同，西部地区的税率指数一般在2.6‰-3.5‰之间，东部地区的税率指数在5‰-10‰之间，2018年全德各地方B类房地产税差别较大，柏林为810%，慕尼黑535%，北威州维滕为全德最高910%，北威州居特斯洛为全德最低381%。

6. 房地产购置税：在德国境内进行房地产买卖，须缴纳房地产购置税。该税税基是房地产交易标的物的实际交易价格或依法估定价格，各州现行平均税率5%左右。

7. 碳排放税和税率：2021年，德国加大应对气候变化的力度，在运输和取暖方面实施全国性的二氧化碳价格，适用于汽油、柴油、取暖油和天然气等燃料。德国国家排放交易系统中每吨碳的价格自从2024年1月1日起升至40欧元，2025年将提高至45欧元。

8. 其他有关税种：除上面提到的主要税种，中国企业在赴德投资经营时常会遇到的税种还包括机动车税（Kraftfahrzeugsteuer）、能源税（Energiesteuer）和保险税（Versicherungsteuer）等。

五

注册要件

1. 名称规则：公司必须或以经营对象，或以全体股东姓名，或以至少一名股东姓名加上表明公司形式的附注，作为公司商业名称。除股东外，其他人员姓名不得用于公司商业名称。资合公司商业名称必须附有“有限责任公司”或“股份公司”字样。

2. 注册资本：在登记注册之前，有限责任公司缴付现金出资总额至少要达到法定最低注册资本的50%，即1.25万欧元，其余部分可用实物出资，实物出资必须在公司登记之前向公司缴付完毕。此外，如果公司是由1人设立，设立人还必须为未缴付资本余额提交担保。股份公司注册资本可用现金、实物缴付，但实物出资需经过评估确定实物价值。

3. 董事/股东：股东与董事可为同一人。董事无国籍、居住地限制，有限公司至少一名。股东无年龄、居住地与国籍限制，外国公民/企业可持股，股东数量无上限。有限责任合伙企业至少需要两名合伙人。

4. 注册地址：必须为德国境内实际地址，不可以使用虚拟地址。

六

注册流程

1. 名称核准：提供3个备选名称进行查重。

2. 注册文件准备：基础材料涵盖（1）经过公证机构公证的国内母公司营业执照副本，同时须提供母公司授予的经过公证的董事长（法人）授权书正本和经中国外交部领事司或有关省市外办及德驻华使（领）馆领事部认证的德文译本；（2）翻译成德文的公司章程的原件或经过官方证明的复印件；（3）股东名单；（4）股东授权书；（5）公证员出具的证明；（6）护照（用于个人登记）；（7）居留与工作许可；（8）营业执照（也可先注册再办营业执照）。如果是通过委托成立公司，需要提交翻译成德文的委托书原件或经官方证明的复印件。若是特殊行业，则需提交行业许可证或批文。

3. 营业申报：在德开展营业活动，须履行申报手续。申请者应在当地政府的“经济与秩序局”（有的地方称“营业登记管理处”）进行书面营业登记，领取营业执照（Gewerbeschein）。申报表的副本将由上述机构分别送达当地的税务局、职业合作社和工商会，申请者自己不必再分别另行申报。如果违反条例，未申报或未及时申报，将被处以罚款。申报费用较低，一般是18欧元。如果需要审批，则需另交审批费。个体企业由企业主申报；有限责任公司由总经理申报；两合公司由无限责任股东申报；民法公司或无限责任公司由股东申报；股份公司或注册协会由董事长或理事长申报。法人（如有限责任公司）需提供商业登记注册复印件、需审批行业的批文；手工业企业需提供“手工业卡”（Handwerkskarte）。

4. 法定程序办理：按照德国《商法典》，必须在地方法院以公开可信的形式成立公司，即通过公证进行商业登记注册，以载入商业登记簿。商业登记簿分A、B两类。单个商人和人合公司登记入A类（注册号为HRA…），资合公司登记入B类（注册号为HRB…）。公司商业登记注册需在德《联邦公报》和地方报纸或《法兰克福汇报》《世界报》等全国性报纸上发表公告，正式注册才算完成。注册之后不需要再到其他报刊等媒体发表公告。注册费用因注册资本多少而不等，通常包括法庭费、公证费、登报费及咨询费等。人合公司注册费约250至400欧元；有限责任公司最低注册费约750至1000欧元；股份公司最低注册费为1500至1750欧元。此外，如果向律师等咨询，还应加上这方面费用。咨询前应先问清楚价格。

5. 获取注册文件

6. 后期合规：触发阈值实施年度审计与财报披露；重大事项（股权/管理层/地址/资本等）需变更登记与税务更新。

七

交付文件

1. 商业登记簿登记摘录（HRB/HRA）与回执

2. 公证设立文件与公司章程（德文，可附译本）

3. 银行出资到帐证明与开户文件

4. 公司税号

5. Transparenzregister申报回执

6. 行业牌照/许可（如适用）

八

注册时效

整体周期约需1-3周。具体时效可能受政府工作效率、材料完整性及第三方服务时效等因素影响。

九

风险提示

1. 政策与监管：德国和中国的投资及贸易政策可能随国际形势和双边关系调整而变化，跨境投资者需关注政策动态。

2. 技术与行业管制：部分高技术、敏感行业或特定服务可能受到监管限制，投资者需遵守相关法规。

3. 税务风险：德国税收制度复杂，跨境企业需确保遵守税务申报和缴纳义务。

4. 市场及贸易风险：货币波动、关税调整或贸易政策变化可能影响企业收益和市场拓展。

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